Зачем нужен НДС? С помощью этого налога государство увеличивает налоговое бремя на продавцов и производителей товаров по мере роста стоимости продукта. Конечный потребитель платит продавцу НДС со стоимости приобретаемого им товара или услуги (продавец просто прибавляет сумму налога к стоимости товара).

О том, чем НДС отличается от налога на прибыль и как повышение налогов влияет на рынки, читайте в статье на ресурсе SberCIB.

Ставка НДС

В России НДС впервые был введен в 1992 году. Сейчас основная ставка НДС, действующая на территории России, равна 20%. Пониженная ставка НДС в размере 10% действует на медицинские и детские товары, печатные издания, книжную продукцию.

Кто обязан платить НДС

Налог на добавленную стоимость должны платить:

• юрлица;
• индивидуальные предприниматели, кроме тех, кто работает на упрощенной системе налогообложения, УСН («упрощенке»);
• экспортеры или импортеры продукции — после того, как она пересекла таможенную границу.

Кто может не платить НДС или применять ставку в 0%

От уплаты НДС, помимо ИП на «упрощенке» и патентной системе налогообложения, освобождены также предприятия и предприниматели, чья выручка за квартал за вычетом начисленного дохода составит меньше 2 млн руб. Не платить НДС могут также ИП и компании, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), если их сумма дохода без учета налога не превысила 60 млн руб. (ст. 145 НК РФ).

Ч. 1 ст. 164 НК РФ определяет, кто может применять ставку в 0% по НДС. Среди них, в частности:

• компании — экспортеры товаров;
• компании, поместившие товары под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
• компании, оказывающие услуги по международной перевозке товаров;
• компании, перевозящие пассажиров за рубеж;
• компании, которые сдают в аренду объекты туристической индустрии и предоставляют услуги временного размещения, такие как гостиницы и отели. Они подчиняются определенным правилам. В общем случае, ставка 0% действует до 30 июня 2027 года включительно. Однако если речь идет о местах в объектах туристской индустрии, которые были включены в реестр и введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года, то ставка НДС 0% действует до истечения 20 последовательных кварталов, следующих за кварталом ввода объекта в эксплуатацию.

Налог на добавленную стоимость: как рассчитать

Как мы указали выше, при реализации товара или услуги, а также при передаче имущественных прав покупатель в большинстве случаев дополнительно платит 20% к цене товара.

При расчете НДС могут возникнуть два уточнения. Можно рассчитать налог на добавленную стоимость, если есть сумма без НДС или же сумма с учетом НДС.

Рассмотрим, как вычислить НДС в каждом из случаев.

Как посчитать НДС от суммы

Формулы расчета НДС достаточны просты. Чтобы вычислить НДС от суммы при реализации товаров, облагаемых этим налогом по ставке 20%, используется следующая формула НДС:

Пример расчета НДС от суммы

Предположим, фирма продала товар, облагаемый НДС по ставке 20%, на общую стоимость 50 000 рублей. Соответственно, сумма НДС составит:

Как из суммы выделить НДС

Иногда НДС нужно начислять не сверх суммы, а наоборот — необходимо выделить НДС, уже находящийся внутри суммы.

В частности, этот расчет может понадобиться поставщику услуг или продавцу при получении предоплаты. Для этого есть формула:

Расчетная ставка НДС в 2024 году может принимать два значения: 20/120 и 10/110. Выбор ставки зависит от того, по какой ставке облагается налогом та или иная продажа — 20% или 10%.

Пример того, как выделить НДС 20% из суммы

Фирма получила от клиента предоплату в счет предстоящего выполнения работ, облагаемых НДС по ставке 20%. Сумма предоплаты составляет 500 000 рублей, в том числе НДС.

Для определения суммы НДС с предоплаты используется расчетная ставка 20/120. НДС с предоплаты в нашем примере будет равен:

Как посчитать сумму с НДС

Посчитать сумму с НДС можно, не высчитывая сам налог. Для этого есть следующая формула (учитывая, что ставка НДС — 20%).

Если ставка НДС равна 10%, то умножать следует на 1,10.

Пример расчета суммы с НДС

Допустим, магазин реализует товар, облагаемый НДС по ставке 10%. Его стоимость без налога равна 1000 руб. Рассчитываем сумму товара с НДС:

Как рассчитать итоговый НДС к уплате в ФНС?

Итоговая сумма НДС к уплате в налоговую рассчитывается по следующей формуле:

Когда нужно восстанавливать НДС?

Восстановление НДС — это процедура, когда налогоплательщик уже получил вычет по данному налогу, но потом возникает необходимость его вновь начислить. Например, в ситуации, когда к вычету приняли НДС с аванса и с полной суммы оплаты — получается, что с аванса НДС был ошибочно дважды принят к вычету.

Восстанавливать НДС нужно в случаях, указанных в ч. 3 ст. 170 НК РФ:

• при передаче материальных или нематериальных ценностей в уставной капитал компании;
• при перечислении авансов;
• при изменении стоимости отгруженных товаров;
• при получении государственных субсидий;
• при реорганизации юридического лица, если правопреемник переходит на специальный налоговый режим, и ряд других случаев.

Налоговые вычеты по НДС

Налоговые вычеты — это суммы, на которые можно уменьшить налог. В большинстве случаев это тот НДС, который поставщики указали в счетах-фактурах на товары, приобретенные фирмой. Факт оплаты купленных предметов или оплаченных услуг на вычет налога не влияет.

Вопрос о возврате НДС возникает, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации.

Это видно в декларации: возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

Схема возврата НДС такова:

• Подача декларации с суммой НДС к возврату.
• Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе проверки нарушения не выявлены.

Рассчитать НДС с помощью калькулятора

Для расчетов вы можете воспользоваться нашим актуальным на 2024 год калькулятором НДС. Выберите функцию, которая вас интересует — «Начислить НДС на сумму» или «Выделить НДС от суммы». Далее заполните предложенные поля и нажмите на кнопку «Рассчитать», чтобы узнать нужное вам значение.

Формулы для калькулятора НДС.

Для начисления НДС на сумму:

1. Сумма * (20 + 100) / 100
2. Сумма * (10 + 100) / 100

Для выделения НДС с суммы:

1. Сумма * 20 / (20 + 100)
2. Сумма * 10 / (10 + 100)