Налоговая реформа 2024: повысят налог на прибыль, прогрессивная шкала НДФЛ и НДС на «упрощенке»

10 июля Государственная Дума в третьем окончательном чтении приняла законопроект с масштабными налоговыми поправками (№ 639663-8). Согласно проекту будет введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ, а налог на прибыль организаций увеличат с 20% до 25%. Изменения вступят в силу с начала 2025 года.

Увеличат налог на прибыль

Ставку налога на прибыль увеличат до 25%. Сейчас она, за некоторым исключением, составляет 20%. Например, для российских IT-компаний установлена ставка налога на прибыль в размере 0%, законопроект предлагает поднять ее до 5%.

Изменятся правила для УСН

Повысят лимиты на УСН. Компании и ИП смогут применять упрощенную систему налогообложения (УСН, или «упрощенка») при годовом доходе до 450 млн руб. Сейчас лимит ниже, он составляет 265,8 млн руб. Если годовой доход выше этой суммы, то с УСН нужно перейти на общую систему налогообложения.

Порог по остаточной стоимости основных средств могут повысить до 200 млн руб. Сейчас он составляет 150 млн руб.

Общественная организация «Опора России» в ответ на эти налоговые изменения попросила поднять порог для применения УСН по численности сотрудников с нынешних 130 до 250 человек. Вопрос проработают ко второму чтению законопроекта.

На «упрощенке» придется платить НДС. На УСН при обороте выше 60 млн руб. в год придется платить налог на добавленную стоимость (НДС). Чтобы не платить НДС при меньшем обороте, нужно будет отправить в налоговую уведомление. Если уведомление не подать, то автоматически компания или ИП будут считаться плательщиками НДС даже при годовом обороте менее 60 млн руб.

При этом на УСН можно будет выбрать, как платить НДС — по обычным ставкам или по пониженным:

• обычные ставки — ставка НДС 20% (или 10% для некоторых товаров) с возможностью применять вычеты;
• пониженные ставки — 5% при доходах до 250 млн руб. в год, 7% при доходах в размере 250–450 млн руб. в год. Но в этом случае нельзя будет получать вычеты по НДС.

Если компания на УСН имеет выручку до 60 млн руб, то в некоторых случаях ей также придется платить НДС. Согласно п.2 ст.145 НК РФ, освобождение от НДС не могут получить налогоплательщики, реализующие в течение 3 предшествующих последовательных календарных месяцев подакцизные товары. Таким образом, весь ресторанный бизнес и розница с выручкой до 60 млн руб. не сможет получить освобождение от НДС.

На УСН не будет повышенных ставок по налогу на прибыль. Сейчас существует повышенная ставка в размере 8%: она применяется при достижении доходов более 199,35 млн руб. в год и при количестве сотрудников от 100 человек. Проект закона устанавливает одинаковые ставки для всех, кто пользуется УСН: 6% («доходы») или 15% («доходы минус расходы»).

Поддержка бизнеса

Обрабатывающие предприятия малого бизнеса. Для малых компаний в сфере обработки ставка страховых взносов будет снижена с 15 до 7,6%. Это касается тех, у кого основный вид деятельности — обрабатывающие производства. Исключения:

• компании, работающие с подакцизными товарами;
• производители напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическое производство.

Дробление бизнеса. Предлагается применять налоговую амнистию за дробление бизнеса в период с 2022 по 2024 год, если компания или ИП откажутся добровольно от этих схем в 2025 и 2026 годах.

Вычеты. Бессрочно продлят действие механизма инвестиционного налогового вычета в регионах. Еще введут федеральный налоговый вычет для компаний из приоритетных отраслей.

Изменения по НДФЛ

Введена прогрессивная шкала НДФЛ. Законопроект устанавливает ставки по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в зависимости от годового заработка.

Новый НДФЛ будет применяться не ко всему доходу, а только к сумме превышения.

Сейчас нужно платить НДФЛ в размере:

• 13%, если доходы до 5 млн руб. за год;
• 15%, если доходы выше 5 млн руб. за год.

Напомним, что НДФЛ выплачивает за каждого сотрудника работодатель, который выступает в роли налогового агента. Обычно при официальном трудоустройстве НДФЛ вычитается из заработной платы, и она выдается уже с учетом этого.

Изменится налог при продаже недвижимости. При продаже недвижимости (квартиры, дома, участка и т. д.) ставка НДФЛ сохранится на уровне 13%, если доход от продажи составил до 2,4 млн руб. Если сумма сделки выше, то придется заплатить 15%.

Если недвижимость в собственности более 5 лет, то здесь ничего не изменится. В этом случае можно будет по-прежнему не платить НДФЛ от продажи недвижимого имущества.

Увеличат налог на прибыль от дивидендов, депозитов и ценных бумаг. При получении прибыли от дивидендов, депозитов и продажи ценных бумаг по-прежнему нужно будет платить 13% или 15%. Новая ставка 15% будет применяться к доходам свыше 2,4 млн руб. Сейчас 13% нужно платить при получении прибыли до 5 млн руб., а 15% — если прибыль свыше 5 млн руб.

Изменятся налоговые правила при продаже бизнеса. Если доход от сделок по продаже долей или акций составил более 50 млн руб., то придется платить НДФЛ, даже если лицо владело этими долями или акциями более 5 лет.

Пошлины за регистрацию недвижимости

Предлагается поменять правила уплаты госпошлины за регистрацию прав на недвижимость: квартиру, дом, земельный участок и другие объекты. Вместо фиксированного размера могут ввести пошлину в виде процента от суммы сделки. Например, если кадастровая стоимость объекта более 22 млн руб., то компании придется заплатить госпошлину в размере 0,1% цены сделки, но не менее 0,1% кадастровой стоимости и не более 1 млн руб.