Налог с кешбэка по бизнес-карте: нужно ли его платить ИП и как правильно рассчитать

Эксперт:

Налог на профессиональный доход

Индивидуальный предприниматель может зарегистрироваться как самозанятый и платить налог на профессиональный доход (НПД). Согласно Федеральному закону № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 г., НПД уплачивается только с доходов от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Соответственно, кешбэк не подлежит налогообложению в рамках НПД, потому что:

• не является доходом от продажи товаров или услуг;
• не связан с профессиональной деятельностью самозанятого.

«Режим не предусматривает начисление налога на поступление на счета и карты в виде процентов от вклада, займа или кешбэка», — сообщили в ФНС.

Остается вопрос: нужно ли платить НДФЛ с кешбэка, как с дохода физлица? В большинстве случаев кешбэк не облагается НДФЛ на основании п. 68 ст. 217 НК РФ, если соблюдены три условия:

• программа кешбэка публичная (является офертой, информация доступна всем);
• действует более 30 дней без ограничений;
• бонусы не являются зарплатой или вознаграждением за работу, оплатой товаров или услуг, материальной помощью.

Если кешбэк начисляется в рамках персональных условий, которые не являются публичной офертой (например, прописаны только в договоре с банком), то такой доход может быть приравнен к экономической выгоде и облагается налогом по правилам для физических лиц.

ИП на ОСНО

Если кешбэк начисляется по персональной программе и не является частью публичной оферты, он облагается НДФЛ по ставке от 13% до 22% в зависимости от размера дохода, не связанного напрямую с основной деятельностью предпринимателя.

Кешбэк по программе лояльности банка не облагается НДФЛ, если ИП соблюдает условия п. 68 ст. 217 НК РФ, считает Екатерина Болдина, эксперт-методолог СберРешений. Такой кешбэк можно получать по картам СберБизнеса.

ИП на УСН и ЕСХН

Согласно письму с пояснениями Минфина № 03-11-11/100176 от 9 декабря 2021 г., кешбэк относится к внереализационным доходам. С него необходимо платить такой же налог, как с остальных доходов: в зависимости от системы налогообложения — от 6% до 15%.

ИП на патенте

К кешбэку применять патент нельзя. Налог с кешбэка считают по правилам системы, которую вы совмещаете с патентом: ОСНО, УСН или ЕСХН.

Что делать, если кешбэк — в баллах

Кешбэк может начисляться не только рублями, но и бонусами — в виде баллов, которые можно потратить или обменять. Налоговые последствия в этом случае зависят от того, как именно используются баллы. Если обмениваете баллы на рубли — учитывайте кешбэк как доход на ту дату, когда поступят деньги.

Как получать кешбэк по бизнес-картам Сбера

В настоящее время выплаты, получаемые в результате конвертации или возмещения бонусов по программе СберБизнес Спасибо, признаются налогооблагаемым доходом — это следует учитывать при ведении налогового учета.

Важно: указанный порядок налогообложения отражает налоговые последствия конкретной программы лояльности Сбера. Программы других банков могут быть построены по другим принципам. Их налоговые последствия нужно изучать отдельно — обычно банки прописывают эти условия в правилах программ.