Единый налоговый платеж: как платить налоги компаниям и ИП в 2024 году

Эксперт:

Раньше при оплате налогов и взносов приходилось заполнять отдельные платежные поручения. С 2023 года этот порядок кардинально изменился. Практически все налоги и сборы нужно платить с помощью единого налогового платежа (ЕНП) одним платежным поручением. Такие поправки были внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

ЕНП — это не налог, а такой порядок расчетов с бюджетом. Уплаченные деньги поступают на единый налоговый счет компании или предпринимателя. Его автоматически открывают всем компаниям и предпринимателям в Федеральном казначействе. А налоговые органы сами распределяют поступившие на счет деньги по нужным налогам, взносам и долгам. Поэтому больше нет ситуаций, когда по одному налогу возникает задолженность, а по другому — переплата.

Какие налоги надо платить единым налоговым платежом

В качестве ЕНП можно оплатить большинство налогов и взносов: налог на прибыль, НДС, НДФЛ, страховые взносы (кроме взносов на травматизм), налог на имущество, земельный налог, транспортный налог, налог по УСН, единый сельскохозяйственный налог и другие.

Не входят в ЕНП, то есть нужно платить по-прежнему напрямую:

• НДФЛ на выплаты иностранцам, работающим по патенту
• госпошлины, в отношении которых суд не выдавал исполнительный документ
• взносы на травматизм (их нужно перечислять в Социальный фонд РФ до 15-го числа отдельной платежкой).

Еще несколько налогов и сборов можно платить в составе ЕНП, а можно перечислять отдельно:

• налог на профессиональный доход (для самозанятых и ИП на этом режиме)
• сбор за пользование объектами животного мира
• сбор за пользование объектами водных биоресурсов.

Когда оплачивать единый налоговый платеж

Большинство налогов нужно оплачивать до 28-го числа месяца (ст. 344 НК РФ). До 2023 года оплата была до 25-го числа. Можно перечислить деньги на ЕНС заранее, а можно в крайний срок.

Периодичность уплаты налога не изменилась. Так, если налог ежемесячный, то нужно заплатить его до 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления. Например, взносы за январь 2024 года нужно заплатить до 28 февраля 2024 года. Если налог ежеквартальный, то нужно заплатить его до 28-го числа месяца, следующего за кварталом. Например, налог по УСН за I квартал нужно заплатить 28 апреля.

Налоги, которые нужно платить в другие сроки, то есть не до 28-го числа:

• аванс по единому сельскохозяйственному налогу — не позднее 28 июля текущего налогового периода
• НДС по импорту из стран ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет
• взносы на травматизм — до 15-го числа следующего месяца.

Еще в особенном порядке нужно платить НДФЛ с доходов работников (п. 6 ст. 226 НК РФ). В 2024 году НДФЛ придется перечислять в такие сроки:

• за период с 1 по 22 число текущего месяца — не позднее 28-го числа текущего месяца
• за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца
• за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.

На что пойдут деньги с единого налогового счета

При оплате единого налогового платежа деньги будут зачислены на единый налоговый счет (ЕНС). Налоговый орган сам распределит их по назначению в такой очередности:

• первая очередь — недоимка по НДФЛ, начиная с наиболее ранней
• вторая очередь — НДФЛ
• третья очередь — недоимка по другим налогам, начиная с наиболее ранней
• четвертая очередь — другие налоги, авансы, сборы и взносы
• пятая очередь — пени
• шестая очередь — проценты
• седьмая очередь — штрафы.

Приведем пример: у компании на УСН есть задолженность по налогу на прибыль — 60 тыс. руб., по НДФЛ — 40 тыс. руб., пени — 1 тыс. руб. и ей нужно оплатить 100 тыс. руб. налога на прибыль и 50 тыс. рублей НДФЛ. В этом случае налоговый орган сначала спишет 40 тыс. руб. задолженности по НДФЛ, затем 50 тыс. руб. НДФЛ, потом 60 тыс. рублей долга по налогу на прибыль, далее 100 тыс. руб. налога на прибыль, а затем 1 тыс. руб. пени.

Таким образом, нельзя самостоятельно решить, какой налог или долг оплатить в первую очередь. Поэтому лучше периодически проверять, правильно ли налоговые органы распределили ЕНП.

Если денег на ЕНС окажется недостаточно, то налоговый орган распределит их пропорционально по всем платежам (п. 8, 10 ст. 45 НК РФ).

Как перейти на единый налоговый платеж

Специально переходить на ЕНП и отправлять уведомление или заявление о переходе не нужно. Единый налоговый счет появляется автоматически. Отказаться от ЕНП не получится.

Можно ли вернуть переплату по единому налоговому платежу

Вернуть или зачесть деньги можно, если у вас на ЕНС положительное сальдо (то есть сумма налогов, взносов, штрафов и др. меньше ЕНП). Если положительное сальдо меньше суммы налога, заявленной к возврату, то деньги вернут в пределах положительного остатка.

Для возврата денег можно подать заявление:

• на бумажном носителе
• в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), подписав усиленной квалифицированной электронной подписью
• в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью
• в составе налоговой декларации по форме 3-НДФЛ

В случае оформления возврата денег деньги можно будет получить в течение двух рабочих дней после подачи заявления (ст. 79 НК РФ).

Как подавать отчетность в 2024 году

С 2024 году основные виды налоговой отчетности надо подавать не позднее 25-го числа месяца, следующего после окончания соответствующего периода (п. 3 ст. 333.56 НК РФ).

Кроме того, появился новый вид отчетности. Если вы оплачиваете авансовые платежи по налогам или взносы до подачи декларации или если вам не нужно предоставлять декларацию, то придется направить уведомление об исчисленных суммах платежей. То есть это ситуация, когда налог рассчитываете вы сами, а не налоговый орган. Например, при оплате земельного или транспортного налога компании не должны подавать декларации. Они сами должны рассчитать эти налоги и подать уведомление об исчисленных суммах налогов.

Без уведомления налоговый орган не сможет понять, на уплату какого налога направить полученные деньги с единого налогового счета.

В какие сроки нужно подавать уведомление об исчисленных суммах налогов

Срок подачи уведомления — не позднее 25-го числа месяца уплаты (п. 9 ст. 58 НК).

Для уведомлений по НДФЛ предусмотрены другие сроки, их нужно подавать два раза в месяц:

• не позднее 25-го числа текущего месяца — в отношении налога за период с 1-го по 22-е число текущего месяца;
• не позднее 3-го числа следующего месяца — в отношении налога за период с 23-го числа по последнее число текущего месяца включительно.

Исключение — декабрь. В этом месяце нужно подать уведомление об исчисленных суммах за период с 23 по 31 декабря не позднее последнего рабочего дня года (28.12.2024).

На практике можно обойтись одним уведомлением в течение месяца, если платить аванс и окончательную сумму в один период — с 1 по 22 число месяца. Например, если аванс 18 числа текущего месяца, а остаток 3 числа следующего месяца. В этом случае можно подать одно уведомление до 25 числа. Это возможно, если не было других выплат работникам — отпускных, премий и т.д.

В случае неподачи уведомления об исчисленных налогах или при оформлении с ошибками предусмотрена административная ответственность. Но в течение 2024 года не будут начислять пени за это нарушение (Постановление Правительства РФ от 26.12.2023 № 2315).